Zaliczki na poczet zysku w spółce komandytowej. Ostatnia aktualizacja: 6.10.2023 r., godz. 12:23 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 51.807 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna ». Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z o.o. lub spółkę akcyjną (także prostą spółkę akcyjną), Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę jawną, Likwidacja spółki. Lub zmiana komandytariusza na komplementariusza w spółce — co może mieć sens szczególnie gdy komplementariuszem jest spółka z o.o. Od tak ustalonego dochodu wspólnik spółki (tu: komandytowej) jest zobowiązany odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy. Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną (w tym w spółce komandytowej) u każdego podatnika (wspólnika) określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału). W interpretacji indywidualnej dyrektora KIS z 17 grudnia 2021 roku (numer 0111-KB2-1.4010.476.2021.1.AP) czytamy, że spółka komandytowa jako mały podatnik CIT może być traktowana pod warunkiem, że brany jest pod uwagę okres, w którym faktycznie była ona podatnikiem CIT, czyli np. od 1 maja 2021 roku do 31 grudnia 2021 roku. Strata bilansowa i strata podatkowa to nie to samo. Różni się również sposób ich rozliczania i m.in. właśnie z tego powodu w księgach rozrachunkowych należy wykazywać wszystkie poniesione wydatki, nawet jeżeli nie zaliczają się one do kosztów uzyskania przychodów. Strata podatkowa Poniesioną stratę podatkową, każdy Na gruncie podatku od towarów i usług aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) rozpatrywać można albo ze względu na problematykę podlegania opodatkowaniu z uwagi na treść art. 6 ust. 1 ustawy o VAT, albo ze względu na obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego. Niniejsze opracowanie dotyczy tego ostatniego zagadnienia. A. Sytuacja gospodarcza i rozwój przedsiębiorstw często doprowadzają do konieczności przekształcenia jednoosobowych działalności gospodarczych w spółki prawa handlowego. Przekształcenie jednoosobowej działalności w spółkę nie kreuje nowego podmiotu (przedsiębiorcy), lecz jedynie zmienia jego dotychczasową formę prawną. Dochód ze sprzedaży udziałów w spółce, w tym ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej, to różnica między przychodem uzyskanym z tej sprzedaży a wydatkami na objęcie lub nabycie udziałów (ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej) (art. 30b ust. 2 pkt 3 w zw. z art. 23 ust. 1 pkt 38 u.p.d.o.f.). Artykuł 30b. 2. W związku z powyższym opisem zadano pytanie "Czy po objęciu przez Wnioskodawcę funkcji wspólnika w spółce komandytowej będącego komandytariuszem nieprowadzącym spraw spółki zachowa on prawo do rozliczania swoich dochodów (przychodów) osiąganych z działalności lekarskiej w formie zryczałtowanej - karty podatkowej, jeśli nie Rozliczenia spółki komandytowej. Przy spółce komandytowej konsekwencje podatkowe wniesienia wkładów w postaci niepieniężnej będą zależały od tego, czy wkład jest wnoszony do spółki komandytowej transparentnej podatkowo, czy do spółki będącej podatnikiem CIT. tfGnZ. W ostatnich dniach mogliśmy usłyszeć o projekcie ustawy, wprowadzającej zmiany do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W ramach założeń ww. projektu rząd zamierza nadać status podatnika podatku dochodowego dla spółek komandytowych. Projekt ma przyczynić się do uszczelnienia i zwiększenia efektywności walki z rajami podatkowymi i unikaniem opodatkowania. Postulat KAS wysłuchany i przyjęty? Krajowa Administracja Skarbowa od dłuższego czasu składała postulaty zmian dotyczących spółek komandytowych. Jak wynika z przeprowadzonych analiz, na które się powołuje, spółki komandytowe są często wykorzystywane jako „wehikuł w celu uniknięcia opodatkowywania”. Jest to powrót do pomysłu z 2013 r. Od 1 stycznia 2014 r. objęto bowiem podatkiem dochodowym od osób prawnych spółki komandytowo-akcyjne. Jaki jest cel objęcia podatkiem CIT spółek komandytowych? W ocenie rządu takie opodatkowanie nie tylko uszczelni system podatkowy, ale przyczyni się także do weryfikacji prawidłowości rozliczeń CIT przez wspólników spółek jawnych. Przez omawiane opodatkowanie rząd chce: wyeliminować wszelkie wątpliwości interpretacyjne dotyczące limitowania nadwyżki kosztów finansowania dłużnego; wprowadzić obowiązek sporządzania i podawania do publicznej wiadomości polityki podatkowej za dany rok podatkowy przez podatników podatku CIT; rozszerzyć zakres transakcji podlegających weryfikacji pod kątem zgodności z zasadą ceny rynkowej, w szczególności w przypadku gdy rzeczywisty właściciel (beneficial owner) ma siedzibę w tzw. „raju podatkowym” oraz zwiększyć obowiązki dokumentacyjne dla takich transakcji (ceny transferowe). A to nie wszystko. Sam projekt zmian dot. CIT nakłada 14 nowych rozwiązań. Jak będzie wyglądało opodatkowanie po wprowadzeniu nowelizacji? Dotychczas w przypadku spółki komandytowej podatek płaci się tylko raz, od dochodu z działalności przypadającego na wspólnika. Z założeń do projektu wynika, że spółka stanie się podatnikiem CIT, czyli najpierw zapłaci podatek od swojego dochodu, natomiast potem wspólnicy będą musieli podzielić się z fiskusem swoim zyskiem – podobnie jak w przypadku spółki kapitałowej. W tej przykrej wiadomości dotyczącej podwójnego opodatkowania, rząd daje nam bonus. Projekt zakłada poszerzenie prawa do ryczałtu oraz prawo skorzystania przez znaczną część spółek z 9 proc. CIT. Jaki podatek zapłaci komandytariusz a jaki komplementariusz? Podatkiem zostanie objęty dochód osiągnięty przez inwestora czyli komandytariusza. Wspólnik (komplementariusz), który odpowiada majątkiem za działalność przedsięwzięcia odliczy od swojego PIT podatek dochodowy zapłacony przez spółkę. Przychód osiągany przez komandytariuszy ma podlegać opodatkowaniu 19 proc. podatkiem od dywidend, jednak wprowadzone ma być zwolnienie dla zysków wypłacanych komandytariuszom z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej. Wolna od podatku będzie jedynie kwota stanowiącą 50 proc. przychodów uzyskanych z tytułu udziału w zyskach w spółce komandytowej. Zwolnienie to będzie dalej ograniczone do kwoty zł przychodu przypadającego na jedną spółkę komandytową. Pozostała kwota będzie podlegać po raz drugi opodatkowaniu. Ponadto w przypadku spółek komandytowych, w których powiązania między wspólnikami nie wskazują na „optymalizacyjny cel” ich utworzenia, przewiduje się wprowadzenie zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym przychodów komandytariuszy takich spółek. Czy nowy wymiar podatku CIT rzeczywiście będzie korzystny dla przedsiębiorców, czy tylko podwyższy dochody budżetu państwa? Analizując fakt, iż projekt pojawia się równocześnie z projektem wprowadzenia estońskiego CIT miałoby się wrażenie, że rząd rzeczywiście chce zatrzymać środki w spółkach i zachęcić do ich inwestowania. Jednakże można dopatrzyć się braku spójności w przygotowywaniu przepisów. W mojej opinii jednak, rząd skupia się na zwiększeniu wpływów do budżetu państwa. Dowód potwierdzający moją tezę znajdziemy w projekcie nowelizacji. Mianowicie komplementariusz spółki będzie uprawniony do pomniejszenia podatku od dywidendy o zapłacony przez spółkę komandytową podatek CIT, w takiej proporcji w jakie komplementariusz uczestniczy w zyskach tej spółki. Tym samym jeżeli spółka komandytowa będzie miała status małego podatnika to zapłaci podatek CIT 9 proc. - w momencie wypłaty zysku, komplementariusz będzie musiał dopłacić efektywnie 10 proc., tak by poziom opodatkowania wyrównał do poziomu 19 proc. Jeżeli natomiast spółka będzie rozliczać CIT według normalnej stawki, komplementariusz nie dopłaci podatku. Takie rozwiązanie będzie możliwe jeżeli zyski zostaną wypłacone komplementariuszowi w ciągu 5 lat, co w mojej ocenie nie będzie zachęcało do inwestowania posiadanego kapitału. Dlatego należy zwrócić uwagę, że w tym momencie pojawia się sprzeczność między założeniami ww. projektu z projektem wprowadzającym tzw. „estoński CIT”. Na koniec trochę danych w liczbach: Z danych MF wynika, że w 2013 r. liczba spółek komandytowo-akcyjnych wynosiła 5 709, po czym w 2019 r. ta liczba spadła do 3 700, przy czym warto wskazać, że aktywnie na rynku działa jedynie połowa z nich. Natomiast spółki komandytowe w ostatnich latach stały się drugim najpopularniejszym typem spółek prawa handlowego. W 2019 r. na rynku działało aż 40 587 spółek. Czy po nałożeniu na nie opodatkowania CIT również odnotujemy spadek ich liczby z rynku? Niewątpliwie, czas w jakim pojawia się projekt, nie wpływa korzystnie na właścicieli spółek komandytowych. Pojawienie się informacji o zmianach w ustawach na kilka miesięcy przed planowanym wejściem w życie nowych przepisów, plus trudny okres związany z pandemią koronawirusa, może spowodować trudności w przystosowaniu się do nowej sytuacji właścicieli spółek komandytowych. Daniel Królak Kancelaria Wyrzykowscy Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw budzi spore emocje. Jakkolwiek wciąż trwają prace nad ustawą to zgodnie z planem powinna ona obowiązywać już za trzy miesiące. Planowaną datą wejścia ustawy w życie jest 01 stycznia 2021 roku. W dniu 28 września 2020 roku Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy, przedłożony przez ministra finansów. W przypadku uchwalenia ustawy, podatnicy nie będą mieli zbyt wiele czasu na dostosowanie się do nowych przepisów. Ustawa przewiduje przy tym zmiany obejmujące liczne grupy podatników, w tym szczególnie istotne zmiany obejmą spółki komandytowe. Zgodnie z informacją udostępnioną na stronie internetowej spółce komandytowej nadany zostanie status podatnika podatku dochodowego. Zdaniem Rządu ma to służyć uszczelnieniu systemu podatkowego "w odpowiedzi na tworzone przez podatników struktury optymalizacyjne z wykorzystaniem spółek komandytowych”.Zachęcamy do zapoznania się z planowanymi zmianami zarówno osoby prowadzące, jak i zamierzające prowadzić działalność gospodarczą w formie spółki komandytowej. To ostatni dzwonek, aby przygotować spółkę na zmiany. Spółka komandytowa podatnikiem CIT Projekt przewiduje, że spółka komandytowa stanie się podatnikiem CIT. W konsekwencji przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych mają mieć zastosowanie także do spółek komandytowych, a spółki komandytowe od 2021 roku będą zobowiązane do zapłaty podatku dochodowego od osób to, że spółka komandytowa będzie opodatkowana tak jak spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, czy spółki komandytowo – akcyjne. Dochody spółki będą opodatkowane zgodnie ze stawką w wysokości 19% albo według stawki preferencyjnej w wysokości 9%. Ze stawki preferencyjnej będą mogły skorzystać te spółki, których przychody nie przekroczą 2 mln euro. Projekt ustawy przewiduje właśnie podwyższenie limitu przychodów z bieżącego roku podatkowego z 1,2 mln euro do 2 mln euro uprawniających do korzystania z obniżonej 9 proc. stawki podatku CIT. Opodatkowanie wspólnikówPomimo, iż sama spółka zostanie opodatkowana CIT to opodatkowaniu będą podlegały również zyski spółki wypłacane wspólnikom. Opodatkowanie wspólników będzie różne w zależności od roli wspólnika w spółce komandytowej. Opodatkowany komandytariusz będzie mógł skorzystać ze zwolnienia. Zwolnieniu od opodatkowania będą podlegały kwoty stanowiące 50% przychodów uzyskanych przez komandytariusza z tytułu udziału w zyskach w spółce komandytowej nie więcej jednak niż 60 000 zł (takich przychodów uzyskanych w roku podatkowym odrębnie z tytułu udziału w zyskach w każdej takiej spółce komandytowej, w której podatnik jest komandytariuszem). Zwolnienie nie będzie jednak miało zastosowania do wszystkich komandytariuszy i nie obejmie komandytariuszy – mówiąc skrótowo – związanych z komplementariuszem będącym osobą prawną. Zwolnienie nie będzie miało zastosowania do komandytariusza, który:1) posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej lub 2) jest członkiem zarządu: a) spółki posiadającej osobowość prawną lub spółki kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej, lub b) spółki posiadającej bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej, lub 3) jest podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z członkiem zarządu lub wspólnikiem spółki posiadającej bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej. Zwolnienie nie obejmie zatem sytuacji, gdy komplementariuszem jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, a komandytariuszem – wspólnik lub członek zarządu komplementariusza. Co ciekawe, w uzasadnieniu projektu ustawy, spółki z spółki komandytowe zostały przedstawione jako niedozwolony zabieg optymalizacji podatkowej, podczas gdy z doświadczenia Kancelarii wynika, iż wybór takiej formy prowadzenia działalności gospodarczej wynika w dużej mierze ze sposobu ukształtowania podziału ról wspólników i ich odpowiedzialności. W praktyce dochód komandytariusza będzie często podlegał dwukrotnemu przedstawia się kwestia opodatkowania komplementariusza, która ma kształtować się podobnie do sytuacji komplementariusza w spółce komandytowo – akcyjnej. Komplementariusz będzie mógł pomniejszyć podatek z tytułu udziału w zyskach spółki o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku tej spółki i podatku należnego od dochodu tej spółki, przy czym kwota pomniejszenia nie może przekroczyć kwoty obliczonego podatku. Komplementariusz będzie mógł zatem odliczyć od podatku kwotę podatku zapłaconego przez spółkę komandytową proporcjonalnie do zysku komplementariusza. W przypadku komplementariusza, możemy zatem mówić o jednokrotnym opodatkowaniu. Komplementariusz spółki komandytowej będący podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych będzie mógł obniżyć przychód o nieodliczoną przed dniem, w którym spółka komandytowa stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, stratę w takiej części, w jakiej pozostawały przychody takiego podatnika z udziału w spółce komandytowej w poszczególnych latach podatkowych w ogólnej kwocie jego przychodów  o ile strata ta nie może zostać odliczona zgodnie z zasadami, o których mowa w art. 7 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ze źródła przychodów, z którego została poniesiona. Komplementariusz spółki komandytowej będący podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, który przed dniem 1 stycznia 2021 r. poniósł stratę z pozarolniczej działalności gospodarczej, będzie mógł obniżyć przychód, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, o nieodliczoną przed dniem 1 stycznia 2021 r. stratę w takiej części, w jakiej pozostawały przychody takiego podatnika z udziału w spółce komandytowej w poszczególnych latach podatkowych w ogólnej kwocie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej – o ile strata ta nie może zostać odliczona zgodnie z zasadami, o których mowa w art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ze źródła przychodów, z którego została poniesiona. Ww. przepisy dotyczące odliczenia straty, nie będą miały jednak zastosowania do przychodu osiągniętego z udziału w zysku spółki komandytowej utworzonej po dniu 31 grudnia 2020 roku. Zamknięcie ksiąg rachunkowych W przypadku spółek komandytowych, które uzyskają status podatnika podatku dochodowego oraz w zakresie uzyskanych przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych przychodów i poniesionych kosztów z uczestnictwa w takiej spółce przepisy zmienionych ustaw w nowym brzmieniu będą stosowane począwszy od pierwszego dnia roku podatkowego takiej spółki rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia 2020 roku. Jeżeli przyjęty przez taką spółkę przed dniem 1 stycznia 2021 roku rok obrotowy jest inny niż kalendarzowy, spółka będzie obowiązana do zamknięcia z dniem 31 grudnia 2020 r. ksiąg rachunkowych. Należy mieć zatem na uwadze, że na wszystkie spółki komandytowe nałożony ma zostać obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych z dniem 31 grudnia 2020 aktywów spółki Spółki komandytowe mają kontynuować dokonaną przed dniem, w którym stały się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, wycenę wartości podatkowej składników majątkowych, w szczególności w zakresie dotyczącym wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, przyjętej metody amortyzacji, stawek oraz okresu amortyzacji, a także wysokości odpisów amortyzacyjnych uprzednio dokonanych od tych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Unikanie opodatkowania Projekt ustawy przewiduje ponadto, wyłączenie spod klauzuli unikania opodatkowania podatników podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie korzyści podatkowej polegającej na braku opodatkowania wypłaty zysku ze spółki komandytowej uzyskanego z działalności operacyjnej prowadzonej przez tę spółkę pod warunkiem, że działalność ta nie była sztuczna. Przepis ten będzie miał zastosowanie do korzyści podatkowej uzyskanej do dnia 31 grudnia 2020 roku. Planowana w ustawie treść przepisu ma być następującej treści: „Decyzji z zastosowaniem art. 119a Ordynacji podatkowej nie wydaje się podatnikowi podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie korzyści podatkowej polegającej na braku opodatkowania wypłaty zysku ze spółki komandytowej uzyskanego z działalności operacyjnej prowadzonej przez tę spółkę pod warunkiem, że działalność ta nie była sztuczna w rozumieniu art. 119c Ordynacji podatkowej. 2. Przepis ust. 1 stosuje się do korzyści podatkowej uzyskanej do dnia 31 grudnia 2020 r. 3. Do postępowań, o których mowa w art. 119a Ordynacji podatkowej, wszczętych do dnia wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepisy w brzmieniu dotychczasowym”. Trzeba przypomnieć, że w rozumieniu art. 119 c Ordynacji podatkowej sposób działania uznaje się za sztuczny, jeżeli na podstawie istniejących okoliczności należy przyjąć, że nie zostałby zastosowany przez podmiot działający rozsądnie i kierujący się zgodnymi z prawem celami innymi niż osiągnięcie korzyści podatkowej sprzecznej z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej. Przy ocenie, czy sposób działania był sztuczny, należy wziąć pod uwagę w szczególności występowanie: 1) nieuzasadnionego dzielenia operacji lub 2) angażowania podmiotów pośredniczących mimo braku uzasadnienia ekonomicznego lub gospodarczego, lub 3) elementów prowadzących do uzyskania stanu identycznego lub zbliżonego do stanu istniejącego przed dokonaniem czynności, lub 4) elementów wzajemnie się znoszących lub kompensujących, lub 5) ryzyka ekonomicznego lub gospodarczego przewyższającego spodziewane korzyści inne niż podatkowe w takim stopniu, że należy uznać, że działający rozsądnie podmiot nie wybrałby tego sposobu działania. Stabilność sytuacji podatkowej Pomysł opodatkowania CIT-em spółek komandytowych spotkał się z szeroką krytyką podczas konsultacji społecznych. Przykładowo, należy choćby wskazać na stanowisko Związku Pracodawców Business Center Club, w którym to „BCC zaznacza, że istnieje szereg różnorodnych czynników, uzasadniających prowadzenie działalności gospodarczej poprzez spółkę komandytowej. Podkreślić należy, iż ilość i waga argumentów prawnych za dokonywaniem operacji biznesowych w tej formie jest dużo większa w porównaniu do czynników wyłącznie podatkowych”.Również Polska Izba Biznesu Wielkopolska Izba Gospodarcza wyjaśniała, iż „tysiące polskich małych i średnich przedsiębiorców, często firm rodzinnych, wybrało formę prawną spółki komandytowej jako optymalną dla swojej działalności. Spółka komandytowa daje bowiem możliwość oddzielenia majątku osobistego od majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą, który to majątek, nawet przy zachowaniu najwyższych standardów w zakresie prowadzenia firmy, narażony jest na ryzyko biznesowe. Z drugiej strony, spółka komandytowa jako transparentna podatkowo, daje możliwość wypłaty zysków po jednokrotnym ich opodatkowaniu, tak jak w indywidualnej działalności gospodarczej czy spółce jawnej, co jest optymalnym rozwiązaniem dla tych przedsiębiorców, którzy utrzymują siebie i swoje rodziny z bieżąco wypracowywanych zysków.” Niestety – nie tylko w tej kwestii – większość podniesionych w toku ekspresowych konsultacji społecznych uwag została uznana za „niezasadne” lub „nieuwzględnione”, a Ministerstwo Finansów konsekwentnie stoi na stanowisku, że „nadanie im (spółkom komandytowym) podmiotowości prawnopodatkowej na gruncie podatku dochodowego ma zmniejszyć możliwość wykorzystywania tych spółek do unikania opodatkowania.”Planowane zmiany, a przede wszystkim sposób ich wprowadzania stawiają pod znakiem zapytania stabilność i przewidywalność obowiązujących przepisów podatkowych. Jak wskazano w uzasadnieniu projektu ustawy „w ciągu ostatnich lat spółka komandytowa stała się drugim najpopularniejszym typem spółki prawa handlowego, ustępując miejsca jedynie spółce z ograniczoną odpowiedzialnością”. Zmiany obejmujące tak dużą grupę polskich przedsiębiorców ujawniane są na niecałe cztery miesiące przed ich planowanym wejściem w życie, a termin na przeprowadzenie konsultacji społecznych uniemożliwia podmiotom biorącym w nich udział do wyrażenia pełnej opinii i dokonania analizy planowanych zmian. Jak wskazała choćby Krajowa rada Doradców Podatkowych „zaproponowany w niniejszej sprawie termin de facto dwóch dni roboczych nakazuje wątpić w prawdziwość intencji Ministerstwa Finansów do zapoznania się z rzetelnymi i skrupulatnymi opiniami podmiotów uczestniczących w procesie konsultowania projektu ustawy. Podkreślamy przy tym, że pismo przewodnie datowane na 15 września br. otrzymaliśmy 16 września, zaś z projektem ustawy mogliśmy się zapoznać dopiero 17 września, gdyż w momencie przesłania pisma przewodniego - wbrew zapewnieniom – projekt wraz z uzasadnieniem i OSR nie został jeszcze udostępniony na Stronie Internetowej Biuletynu Informacji Publicznej Rządowego Centrum Legislacji.”WnioskiW ocenie Kancelarii taki sposób wprowadzania fundamentalnych zmian w przepisach podatkowych może mieć odzwierciedlenie w ilości podejmowanych w Polsce inwestycji. Nie można pominąć, iż inwestorzy podejmując działania uwzględniają stabilność przepisów i warunków prowadzenia działalności. Radca prawny Mateusz RomowiczRadca prawny Joanna Włodarczyk jest radcą prawnym w Kancelarii Radcy Prawnego Legal Consulting - Mateusz Romowicz [Stan prawny na dzień 31-12-2020] Idealna forma prowadzenia działalności gospodarczej nie istnieje. Jednak można prowadzić biznes, chroniąc swój majątek prywatny a jednocześnie legalnie obniżać zobowiązania podatkowe. Taką możliwość daje prowadzenie firmy w formie spółki komandytowej. Spółka komandytowa to bezpieczeństwo oraz możliwość optymalizacji podatkowej. Jednokrotne opodatkowanie zysków Spółka komandytowa ma wiele plusów. Jednym z nich jest jednokrotne opodatkowanie. W przeciwieństwie do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością podatek odprowadzany jest tylko raz – przy opodatkowaniu zysków. Dodatkowym atutem jest fakt, iż spółka komandytowa jest spółką osobową, transparentną podatkowo i sama nie jest płatnikiem podatku. To wspólnicy opodatkowują przychody i koszty według udziału w zysku. Łączą je z przychodami i kosztami z innych działaności. Dzięki temu mogą na bieżąco odliczać stratę z innej działalności i de facto czasem nie płacić podatku w cale. Nawet jeśli strat nie ma (gratulacje) to przychody i koszty z tytułu udziału w spółce komandytowej wspólnik opodatkuje tylko raz. Odliczamy stratę Przyjrzyjmy się następującemu przykładowi. Pan Tomek prowadzi jednoosobową działalność oraz jest wspólnikiem w spółce komandytowej, w której posiada 30% udziałów. Wyniki jdg za luty wynoszą: przychody: złotych, koszty złotych. Wyniki spółki komandytowej za luty wynoszą: przychody: złotych, koszty: złotych. Udział Pana Tomka w przychodach i kosztach spółki komandytowej to: przychody: złotych, koszty: złotych. Dodając przychody i koszty z obu źródeł otrzymamy: Przychody: złotych, koszty: złotych = strata 1000,00, co oznacza brak podatku. Jeśli wspólnicy zdecydują wypłacić zaliczkę na poczet zysku, to Pan Tomek otrzyma 9000,00 złotych, które nie będą podlegały opodatkowaniu. Ile kosztuje nas spółka z Porównajmy wyliczenia dla jdg oraz spółki z na podstawie analogicznych danych. Wyniki jdg za luty wynoszą: przychody: złotych, koszty złotych. Wyniki spółki z za luty wynoszą: przychody: złotych, koszty: złotych. Ważne! Podatnikiem w spółce jest spółka a nie wspólnicy. Nie łączymy przychodów i kosztów z obu źródeł. Zysk spółki to złotych. Podatek 9%: 2700 złotych. Wypłata na poczet zysku, dokonana pod warunkiem spełnienia wymogów po potrąceniu zryczałtowanego podatku to: 9000,00 – 1710,00= złotych. Łączna kwota opłaconych przez spółkę podatków 9% oraz 19% (od dywidendy) to 4410,00 złotych. Sprawdź kiedy możesz zastosować obniżoną stawkę: 9% CIT nie dla każdego Możliwość wyboru formy opodatkowania Wspólnicy w spółce komandytowej mogą wybrać opodatkowanie według skali podatkowej lub opodatkowanie liniowe. Należy jednak pamiętać, że forma opodatkowania nie może być inna dla każdej działalności. Jeśli prowadzimy jednoosobową działalność lub jesteśmy wspólnikiem w innej spółce osobowej (np. cywilnej) to przystępując do spółki komandytowej nie możemy wybrać innej formy opodatkowania niż ta, z której obecnie korzystamy. Oczywiście nic nie stoi na przeszkodzie aby zmienić formę opodatkowania w kolejnym roku. Możemy to zrobić do 20 lutego danego roku. Przeczytaj na ten temat więcej: Opodatkowanie w spółce komandytowej Nieopodatkowana zaliczka na poczet zysku Jeśli chcesz korzystać z zysku spółki komandytowej to masz taką możliwość. Wspólnicy mogą podjąć uchwałę o wypłacie zaliczek w ciągu roku. W przeciwieństwie do spółki z nie ma w tym zakresie większych ograniczeń. Należy jednak pamiętać, aby zaliczki nie przekroczyły wypracowanego zysku. Więcej na ten temat we wpisie: Korzystanie z zysku spółki komandytowej. Rozważasz założenie spółki komandytowej? Zapraszamy na spotkanie: